IVA en operaciones internacionales de compra-venta

IVA en operaciones internacionales de compra-venta

IVA en operaciones internacionales de compra-venta

Cuando hablamos de comercio exterior muchas veces pensamos en importaciones y exportaciones, sin embargo las operaciones del día con día no siempre involucran dichos supuestos. Por ejemplo podemos vender una mercancía a un extranjero, pero sin tener que exportarla propiamente, esto debido a la necesidad de implementación de nuevas estrategias globales de distribución es muy probable que pida que se la entreguemos en un almacén ubicado en nuestro país lo cual no tiene nada que ver con una operación en materia aduanera, pero sin embargo involucra otros aspectos fiscales como gravar el consumo o la generación de riqueza en territorio nacional según sea el caso.

El Impuesto al Valor Agregado  (IVA) o Valued Added Tax (VAT) por su nombre en inglés, es una contribución de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y que grava una serie de operaciones como lo son:

I.-          Venta de mercancías.

II.-         Prestación de servicios.

III.-        Renta de bienes.

IV.-       Importación de bienes o servicios.

Cabe recalcar que se puede incurrir en uno o más supuestos de aplicación del IVA sobre la misma mercancía pero por actos distintos. Esta situación genera un conflicto para la comprensión de los contribuyentes en cuanto al correcto cumplimiento de sus obligaciones, como por ejemplo: cuando se causa el IVA al momento de una venta de mercadería ubicada en el extranjero, pero tanto como el vendedor como el comprador residen en México.  Generalmente lo primero que viene a nuestra mente es que como la mercancía se encuentra físicamente en el extranjero dicha operación no genera IVA, sin embargo no es así y vamos a revisar lo que dice el artículo 10 de la Ley de la materia.

Artículo 10.- (1) Para los efectos de esta Ley, se entiende que la enajenación se efectúa en territorio nacional, si en él se encuentra el bien al efectuarse el envío al adquirente y cuando, no habiendo envío, en el país se realiza la entrega material del bien por el enajenante.

(2) La enajenación de bienes sujetos a matrícula o registros mexicanos, se considerará realizada en territorio nacional aún cuando al llevarse a cabo se encuentren materialmente fuera de dicho territorio y siempre que el enajenante sea residente en México o establecimiento en el país de residentes en el extranjero.

Tratándose de bienes intangibles, se considera que la enajenación se realiza en territorio nacional cuando el adquirente y el enajenante residan en el mismo.

Lo anterior nos marca claramente los 2 ejemplos mencionados y que causan IVA independientemente si la mercancía se encuentra en territorio nacional o en el extranjero.

Ejemplo 1. Entrega de mercancía en territorio nacional

CASO 1. La enajenación se efectúa en territorio nacional, si en él se encuentra el bien al efectuarse el envío al adquirente y cuando, no habiendo envío, en el país se realiza la entrega material del bien por el enajenante.

CASO 1. La enajenación se efectúa en territorio nacional, si en él se encuentra el bien al efectuarse el envío al adquirente y cuando, no habiendo envío, en el país se realiza la entrega material del bien por el enajenante.

Ejemplo 2. Entrega de mercancía en el extranjero (mercancía sujeta a matrículas o registros mexicanos)

CASO 2. La enajenación de bienes sujetos a matrícula o registros mexicanos, se considerará realizada en territorio nacional aún cuando al llevarse a cabo se encuentren materialmente fuera de dicho territorio y siempre que el enajenante sea residente en México o establecimiento en el país de residentes en el extranjero

CASO 2. La enajenación de bienes sujetos a matrícula o registros mexicanos, se considerará realizada en territorio nacional aún cuando al llevarse a cabo se encuentren materialmente fuera de dicho territorio y siempre que el enajenante sea residente en México o establecimiento en el país de residentes en el extranjero

 

Por lo anterior es evidente que las operaciones de comercio internacional por transacciones de mercancía efectuada por residentes nacionales está sujeto al pago del IVA, o por lo menos su retención como lo marca el artículo 1-A de la Ley del IVA. Por supuesto existen excepciones para las maquiladoras, industria terminal automotriz o recintos fiscalizados estratégicos como lo son las operaciones exentas de IVA que marca el artículo 9, fracción IX de la misma Ley, pero es necesario prever cada caso aplicable a su operación a fin de evitar contingencias por omisión de contribuciones mismas que son objeto de revisión en facultades de comprobación por parte de las autoridades fiscales.

A continuación le presentamos un resumen de las operaciones de comercio exterior sin realizar operaciones aduaneras, y su relación con el IVA.

OPERACIONES COMERCIALES INTERNACIONALES SUJETAS AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1.  Enajenación de mercancía en el extranjero.

 

VENDEDOR: Residente nacional.
COMPRADOR: Residente extranjero.
MERCANCÍA:  Entregada en el extranjero.
FACTURACIÓN:  SI APLICA IVA. (En mercancías sujetas a matrículas o registros mexicanos)

2. Enajenación de mercancía en el extranjero

 

VENDEDOR: Residente extranjero.
COMPRADOR: Residente nacional.
MERCANCÍA:  Entregada en el extranjero.
  FACTURACIÓN:  NO APLICA IVA

3. Enajenación de mercancía en territorio nacional

 

VENDEDOR: Residente nacional.
COMPRADOR: Residente extranjero.
MERCANCÍA: Entrega en Territorio Nacional
FACTURACIÓN:  SI APLICA IVA

4. Enajenación de mercancía en territorio nacional

 

VENDEDOR: Residente extranjero.
COMPRADOR: Residente extranjero.
MERCANCÍA: Entrega en Territorio Nacional
FACTURACIÓN:  NO APLICA IVA. SERVICIO DE ALMACENAJE SI.

5. Enajenación de mercancía en territorio nacional

 

VENDEDOR: Residente extranjero.
COMPRADOR: Residente nacional.
MERCANCÍA: Entrega en Territorio Nacional
FACTURACIÓN: SI APLICA IVA

6. Enajenación de mercancía en territorio nacional

 

VENDEDOR: Residente nacional.
COMPRADOR: Residente nacional.
MERCANCÍA: Entrega en Territorio Nacional
FACTURACIÓN: SI APLICA IVA

7. Enajenación de mercancía en el extranjero

 

VENDEDOR: Residente nacional.
COMPRADOR: Residente nacional.
MERCANCÍA: Entrega en el extranjero.
FACTURACIÓN: SI APLICA IVA. (En mercancías sujetas a matrículas o registros mexicanos)

Fuente: Ley del IVA. Tabla elaborada por Barra Nacional de Comercio Exterior.

De requerir mayor asesoría respecto a la correcta aplicación del IVA en sus operaciones de comercio exterior consulte a nuestros especialistas vía telefónica o correo electrónico. Recuerde que la prevención es la mejor manera de desarrollar nuestro comercio exterior.

 

Atentamente,

 

Lic. Carlos Alberto Espinosa Sandoval

Barra Nacional de Comercio Exterior

 

Dudas o comentarios  relacionado con este artículo favor de llamar al (55) 57616406 o enviar un correo a: cespinosa@barradecomercio.org.mx

Fuente: Comercio Exterior / Barra Nacional de Comercio Exterior®

 

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81 comentarios de “IVA en operaciones internacionales de compra-venta

  1. OPERACIONES COMERCIALES INTERNACIONALES SUJETAS AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

    1. Enajenación de mercancía en el extranjero.

    VENDEDOR: Residente nacional.
    COMPRADOR: Residente extranjero.
    MERCANCÍA: Entregada en el extranjero.
    FACTURACIÓN: SI APLICA IVA

    y la venta puesta en frontera para exportación ????

    • Aplicará el IVA en operaciones de mercancías sujetas a matrículas o registros mexicanos por regla general de conformidad con el artículo 10 de la Ley del IVA. Si por otro lado tu mercancía no se encuentra en dicho supuesto, no aplicará IVA. En el caso que refiere a la mercancía puesta en frontera para exportación estará regulado por el artículo 29-I de la Ley del IVA y aplicará tasa 0% del IVA por tratarse de una exportación definitiva, si quien factura es el mismo que exporta de forma directa la mercancía y declara en el pedimento de exportación el CFDI correspondiente.

  2. en el caso:
    proveedor en el extranjero
    comprador empresa mexicana
    mi proveedor me entrega en el extranjero
    y yo vendo a mi cliente que es empresa mexicana
    y el pagara el iva cuando lo importe a México, pero mi factura debe tener alguna leyenda en especial para facturar siN iva y que él pueda utilizar mi factura para importar y pagar el iva correspondiente?

    según mi lógica, yo debe anexar a mi factura la leyenda “FOB ( lugar en el extranjero)” y solicitar a mi cliente el pedimento de importación cuando para comprobar que mi cliente pagó el iva correspondiente

    Es correcto?

    • Toda enajenación de mercancía en el extranjero, como bien indicas, se deberá asentar adicionalmente en la factura la relación de documentos que comprueban que la entrega se efectuó fuera de territorio nacional. Dicha operación se considera una operación NO SUJETA A IVA, salvo que se trate de mercancías que extiendan el alcance del territorio nacional, como lo son mercancías con matrículas o registros mexicanos, como lo son embarcaciones, aviones, ferrocarriles, plataformas, entre otras similares, los cuales, si serán sujetos al pago y entero del IVA.

  3. vendedor extranjero
    comprador mexicano
    producto se entrega en México (almacén fiscal).
    se paga IVA en aduana. en el pedimento

    Adicional se debe hacer la factura por parte del vendedor extranjero con IVA y hacer la retención?

    • Efectivamente, al efectuar la enajenación dentro de territorio nacional, dicha operación será sujeta al pago del IVA, tantas veces se enajene dentro del depósito fiscal, ya que son dos actos diferentes de conformidad con el artículo 1 de la Ley del IVA. Un acto es el de la enajenación y otro el de la importación, mismos que son sujetos y bases diferentes. Por lo que no es un operación que se recomiende mucho por la carga fiscal en México. Lo único que te puedo decir es que la empresa que paga el IVA por la enajenación y paga el IVA por la importación, quedará con saldo a favor del IVA por recuperar.

  4. Nuestro caso es:
    1) Proveedor en el extranjero (Turquía)
    2) Comprador empresa mexicana (Nosotros)
    3 Mi proveedor me entrega en el extranjero y lo traigo CFR hasta puerto Veracruz
    4) Nosotros vendemos a cliente que es empresa mexicana sin hacer la importación (la importación y formalidades las haces mi cliente, empresa mexicana)
    5) La pregunta es ¿Puedo facturarle tasa 0 del IVA para que no pague impuesto sobre impuesto? ya que el pagara el IVA cuando lo importe a México, de ser así ¿Cuál el mi fundamento legal para no facturar con IVA?

    • Desafortunadamente hasta el momento la legislación contempla que una vez que la mercancía se encuentra en territorio nacional, ya será sujeta al IVA, incluso si la misma aún no se ha despachado. Por lo que tu cliente deberá de pagar el IVA de la enajenación, y posteriormente otro IVA por el acto de la importación, ya que el artículo 1 de la misma Ley, considera ambos actos por separado, al mismo tiempo que son bases gravables distintas. Por lo que el mismo deberá posteriormente compensar el IVA a favor o en su defecto, solicitar su devolución mediante sus declaraciones fiscales mensuales, ya que la declaración del IVA es definitiva mes con mes y no tiene que esperar a fin de año con la declaración anual. Las únicas empresas autorizadas a facturar sin IVA en territorio nacional, serán aquellas que realicen operaciones virtuales, las cuales justifiquen una exportación virtual y una importación virtual, como es el caso de las maquiladoras.

  5. Buenas tardes, mi duda es la siguiente

    ¿existe diferencia entre una compraventa realizada entre dos mexicanos respecto de un bien inmueble y la compraventa realizada entre un mexicano y un extranjero respecto de un bien inmueble?

    ¿cuanto se aplica de IVA en cada caso?

    • La enajenación de bienes muebles o inmuebles realizada dentro del territorio nacional está sujeta a la misma tasa del IVA, la única diferencia es que en caso de que el extranjero, realice la compra y los pagos se realicen a cuentas ubicadas fuera del territorio nacional, será necesario realizar la retención del impuesto y posteriormente enterarla al SAT.

  6. Buenas tardes
    la mayoría de los casos hablan de mercancía. pero mi duda en cuando se presta un servicio de asesoría en el extranjero ..(Alemania y/o USA) la persona que presta este servicio es extranjero (alemán) pero radica en México y factura en México. este servicio es sujeto a IVA

    • Cualquier servicio que sea prestado en México, será sujeto al pago del IVA incluso, si el prestador de servicios es un extranjero, ya que el IVA grava la enajenación o prestación de servicios que se den dentro de territorio nacional, por lo que sólo en el caso de que el servicio sea prestado en el extranjero, dicha factura no será sujeta a la retención del IVA. Pero si por otro lado la factura del extranjero manifiesta que la prestación del servicio se efectuó en México, la misma será sujeta a la retención, que en caso de que el extranjero no haya enterado a la empresa receptora del servicio, esta última será la obligada a pagar el IVA no retenido al extranjero en caso de alguna revisión.

  7. Mi empresa esta ubicada en Mexico. Voy a vender unos productos a un cliente en Sur America. Los productos los voy a comprar directamente con mi proveedor en Asia y desde alla mandarlos por avion directamente a Sur America ( sin pasar por territorio nacional). Al proveedor Asiatico le voy a pagar desde mi cuenta en dolares de Bancomer y mi cliente igual me depositara en Dlls en mi cuenta.

    1.- Causa IVA,?
    2.- En la factura debo poner alguna leyenda como por ejemplo “compra en el extranjero con entrega en el extranjero”?
    3.- Como deduzco fiscalmente la factura de mi proveedor?

    gracias

      • ya les respondieron? tengo una duda muy similar pero el caso en venta en linea. Todo fuera de México excepto el pago y cobro pues son en cuentas de banco en México

        • APLICACIÓN DE LA TASA DEL 0% DEL IVA
          A. Servicios de asistencia técnica, de comisión y mediación mercantil
          Conforme a lo señalado por los incisos a) y d) de la fracción IV del párrafo segundo del
          artículo 29 de la LIVA, se considera exportación de bienes y servicios el
          aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país por
          concepto de asistencia técnica, así como de comisiones y mediaciones,
          respectivamente.
          Ahora bien, con base en lo señalado por el artículo 58 del RLIVA, se concluye que el
          aprovechamiento en el extranjero de los servicios prestados por residentes en el país
          por concepto de asistencia técnica, así como de comisiones y mediaciones se genera,
          entre otros supuestos, cuando se cumpla con lo siguiente:
          a. Los servicios hayan sido contratados y pagados por un residente en el extranjero sin
          establecimiento en el país.
          b. Dichos servicios se paguen mediante cheque nominativo o transferencia de fondos a
          las cuentas del prestador del servicio en instituciones de crédito o casas de bolsa.
          c. El pago provenga de cuentas de instituciones financieras ubicadas en el extranjero.
          En el caso de que se cumpla con lo anterior, independientemente de que el servicio
          prestado por personas residentes en el país a un residente en el extranjero por
          concepto asistencia técnica, comisión o mediación mercantil haya o no tenido un
          verdadero efecto en el extranjero (independientemente de que se hubiera prestado en
          México o en el extranjero), se le podrá aplicar la tasa del 0% del IVA.

          https://www.ccpm.org.mx/avisos/articulo_enero_2013_3.pdf

        • Las compras en línea son un tema delicado, siempre ya que no siempre cuentas con todos los elementos necesarios para comprobar que la entrega se efectuó en el extranjero, máxime si el comprador también es residente nacional. Por lo que si puedes comprobar que la entrega fue efectuada fuera de territorio nacional, con documentación de soporte, se podrá comprobar que la operación no era materia de IVA.

    • Las operaciones de enajenación de mercancía fuera de territorio nacional, no son materia de IVA, (con excepción de medios de transporte, como buques, aviiones, trenes, plataformas, etc, por estar sujetas a matriculas y registros mexicanos), en el caso de tu factura será suficiente con indicar el incoterm, que indique que la misma se entregará en el extranjero, así como los datos de la guía, comprobante del almacén en el extranjero, etc… que compruebe que la enajenación se efectuó en el extranjero. La deducción de la compra, se podrá efectuar hasta en tanto se compruebe la trasmisión de la propiedad y se registre el pago completo de la factura al cliente final.

  8. Yo queria enviar hervas silvestre como salvia blanca soy de ensenada b.c mepidieron sello de aduana para mandar a mexico d.f. y alir aduna de ensenada me pidieron factura para poder cellar nocuento con factura los envios son pequeyos por paqueria y abeses por mercado libre. Sepuede aser facturas sin registro en sat nomas para aser el envia enel mismo pais

    • Si tu envío es menor a 300 USD, puedes hacer una declaración protestada indicando los datos del proveedor y del destinatario, para efectos de comprobar el valor de la mercancía en aduana, de conformidad con la regla general de comercio exterior 3.1.7.

      Requisitos que debe contener la factura comercial
      3.1.7. Para los efectos de los artículos 36 y 36-A, fracción I, inciso a), de la Ley, la obligación de presentar facturas, se deberá cumplir cuando las mercancías tengan un valor comercial en moneda nacional o extranjera superior a 300 dólares. Las facturas podrán ser expedidas por proveedores nacionales o extranjeros y presentarse en original o copia.
      La factura comercial deberá contener los siguientes datos:
      I. Lugar y fecha de expedición.
      II. Nombre y domicilio del destinatario de la mercancía. En los casos de cambio de destinatario, la persona que asuma este carácter anotará dicha circunstancia, bajo protesta de decir verdad, en todos los tantos de la factura.
      III. La descripción comercial detallada de las mercancías y la especificación de ellas en cuanto a clase, cantidad de unidades, números de identificación, cuando éstos existan, así como los valores unitario y total de la factura que ampare las mercancías contenidas en la misma. No se considerará descripción comercial detallada, cuando la misma venga en clave.
      IV. Nombre y domicilio del proveedor o vendedor.
      V. Nombre y domicilio del comprador cuando sea distinto del destinatario.
      VI. Número de factura o de identificación del documento que exprese el valor comercial de las mercancías.
      La falta de alguno de los datos o requisitos a que se refieren las fracciones anteriores, así como las enmendaduras o anotaciones que alteren los datos originales, deberá ser suplida por declaración, bajo protesta de decir verdad, del importador, agente aduanal o apoderado aduanal, en la propia factura cuando exista espacio para ello o mediante escrito libre en los términos de la regla 1.2.2., y presentarse en cualquier momento ante la autoridad aduanera, siempre que se efectúe el pago de la multa a que se refiere el artículo 185, fracción I, de la Ley, salvo que se trate de cumplimiento espontáneo.
      Lo dispuesto en el párrafo anterior, no será aplicable cuando la autoridad haya iniciado alguna de las facultades de comprobación contenidas en el artículo 42 del CFF y en la Ley.
      En el caso de retornos de mercancías importadas temporalmente para elaboración, transformación o reparación, en términos de los artículos 108, 111 y 112 de la Ley, se podrá presentar la factura o cualquier documento que exprese el valor comercial de las mercancías.
      Cuando los datos a que se refiere la fracción III anterior, se encuentren en idiomas distintos del español, inglés o francés, deberán traducirse al idioma español en la misma factura o en documento anexo.
      Lo dispuesto en el párrafo anterior, también será aplicable para el documento de transporte a que se refiere el artículo 20, fracciones II y VII, de la Ley y a los documentos señalados en el artículo 36-A, fracción I, inciso b) del mismo ordenamiento legal.
      La obligación de presentar la factura o cualquier documento que exprese el valor comercial de las mercancías, deberá cumplirse mediante la transmisión señalada en la regla 1.9.18., sin que sea necesario acompañar al pedimento el comprobante que exprese el valor de las mercancías; tratándose de las mercancías señaladas en el Anexo 10, Apartado A de la presente resolución, además de la transmisión se deberá adjuntar la factura.
      Ley 20-II, VII, 36, 36-A-I, 108, 111, 112, 184-I, 185-I, CFF 42, RGCE 1.2.2., 1.9.18., Anexo 10

  9. quoero saber si aplica el iva yo vendo mercancia en territorio nacional para enviarla al extranjero quiero saber si la fav lleva iva

    • Solamente si efectúas la exportación con tu R.F.C. utilizando los servicios de un agente aduanal y el pedimento de exportación queda a tu nombre o de tu empresa, se podrá considerar realizada la exportación definitiva, ya que la venta a a través de medios de paquetería, no te pueden dar un pedimento de exportación a tu nombre, salve una guía de envío, la cual no te sirve para solicitar la aplicación de la tasa 0% del IVA. Por lo que si es tu caso, solicita previamente a la empresa de paquetería y mensajería que realicen un pedimento de exportación independiente con los datos fiscales de tu razon social, para poder facturar a tasa 0% del IVA, ya que ellos requerirán adicionalmente el CFID, de la factura electrónica, para declararla en el pedimento de exportación definitiva.

      • Que tal
        Tengo un caso pendiente:
        Si una empresa mexicana vende mercancía a otra empresa mexicana, pero pide que la exporte (( la venta es incluso a la misma empresa mexicana )) y se la entregue en el extranjero,….
        Seria este el mismo caso comentado ?

        Saludos

        • Cuando la facturación se realiza estando la mercancía físicamente en territorio nacional, la misma se deberá de facturar con IVA. Sólo en el caso que la mercancía, ya se encuentre en territorio extranjero y se pueda comprobar en la factura que la mercancía se ubica fuera de territorio nacional (registros de almacén, cartas porte, guías de embarque, etc…) Se podrá facturar sin IVA, siempre y cuando las mercancías no se encuentren sujetas a matriculas o registros mexicanos. Saludos.

    • Por ejemplo una licencia que compras en el extranjero y posteriormente la vendes a un extranjero, no es materia de IVA. Pero si la licencia que posees, la vendes a un nacional, la venta se considera realizada en territorio nacional. Verifica si la compra te la realiza un residente en el extranjero, todos los pagos sean efectuados a una cuenta en el extranjero que corresponda a la empresa adquirente.

  10. En el caso nuestro:
    Somos Empresa Mexicana, le vendemos a Empresa Mexicana pero se entrega la mercancía en frontera de Estados Unidos para que nuestro cliente (Empresa Mexicana) realice la importación de EEUU a México.

    En este caso como aplica el cobro del IVA, lo cobramos o no?, ya que nuestro cliente pagara IVA al momento de importar a México.

    • Comprueba en tu factura de venta, que la entrega se efectúa fuera del territorio nacional, para que se pueda justificar la enajenación sin que sea materia de IVA. Indica en la misma el incoterm aplicable, así como comprobantes de almacén, transporte, BL, entre otros, que comprueben dicha situación.

  11. Buenas tardes

    tengo una consulta

    Nosotros prestamos servicios de descarga, carga y almacenaje

    Resulta que el cliente mexicano deja la mercancía en nuestra bodega y el extranjero la carga a su respectivo país. Nosotros facturamos la descarga y carga al mexicano, pero en el contrato dice que el que paga el almacenaje es el extranjero. El almacenaje se genera en México.

    Es decir… si le realizo su factura al cliente extranjero.. ¿genera iva?

    ¿En que artículo viene eso?

    Por favor, podrían ayudarme…

    • Los servicios de almacenaje, carga y descarga se prestan en México, por lo tanto son sujetos al pago del IVA, se diferencía del transporte, ya que si inicia en México y concluye en el extranjero, la misma se puede facturar a tasa 0% del IVA (con excepción del transporte aéreo el cual el 25% de la factura se graba con IVA). Por lo anterior será necesario efectuar la retención del IVA al extranjero de los servicios prestados en territorio nacional, ya que de lo contrario, el responsable de pagar dicho impuesto será la empresa prestadora de los servicios.

  12. Hola no estoy muy seguro, la ley del IVA en su articulo 29 dice que una factura mexicana expedida al extranjero debera ser a tasa cero de acuerdo al principio de territorialidad.

    Aqui veo que tenemos que aplicar el IVA, tu apoyo con esta duda
    Gracias de antemano

    • La factura a tasa 0%, contemplada en el artículo 29 de la Ley del IVA, se puede aplicar SIEMPRE Y CUANDO la mercancía se exporte de forma definitiva, de conformidad con la Ley Aduanera, por lo que no se trata de un tema de territorialidad, sino de formalidad, respecto al ACTO DE LA EXPORTACIÓN DEFINITIVA, contemplado en el artículo 102 de la Ley Aduanera. Por lo que lo más importante, no es solamente sacar la mercancía del país, sino comprobar que el contribuyente, sea quien compruebe que cumplió las formalidades referentes a dicho régimen aduanero, las cuales requieren por regla general la declaración de exportación a través un pedimento y clave aplicable al mismo, así como el descargo del correspondiente CFDI en el pedimento de referencia. Por lo anterior, venderla al un extranjero mercancía en territorio nacional, misma que no puede comprobar las formalidades una exportación definitiva, será sujeto a la causación del IVA por su enajenación en territorio nacional.

      • Buenas tardes. En esta situación ¿es posible solicitar devolución de IVA pagado en insumos para elaboración de maquinaria que se exporta de manera definitiva? Gracias.

      • Hace algunos años, se podía facturar a tasa 0% a las empresas IMMEX, pero dicho beneficio se acabó, por lo que solo cuando se facture a una empresa en el extranjero y se entregue a una empresa IMMEX, se puede aplicar dicho beneficio. Artículo 9, fracción IX, de la Ley Aduanera, reformado en el DOF 11-12-2013.

    • La facturación de bienes en el extranjero (salvo buques, aviones, plataformas, etc., bienes sujetos a matrículas o registros mexicanos), no serán materia del IVA, por lo que en la factura se deberán asentar todos los datos de identificación y comprobación que la mercancía se entregó en el extranjero.

  13. APLICA IVA EN FACTURAR A MI CLIENTE NACIONAL SI:
    VENDEDOR—-EXTRANJERO
    COMPRADOR—–NACIONAL+
    ENTREGA——EXTRANJERO
    FACTURA——-NACIONAL

    MI CLIENTE TRAERA LA MERCANCIA Y EL PAGAR LOS IMPUESTOS

    • La consulta que realizas, trata de 2 enajenaciones diferentes ya que hay un vendedor extranjero, pero la factura es nacional, lo cual, implica que previamente el extranjero le factura a un nacional, y posteriormente el nacional, le refactura al comprador nacional. Si este es el caso, lo que debe hacer el vendedor nacional, es enajenar la mercancía siempre que se encuentre fuera del territorio mexicano, para evitar que se cause el IVA, ya que una vez tocando territorio nacional, la factura deberá generarse con el IVA correspondiente. Este tipo de operaciones no es la más recomendable para el cliente final, ya que se ve impactado tanto por el IVA de la enajenación, como por el IVA de la importación, lo cual le genera descapitalización, a pesar de que pueda recuperar el IVA por el saldo a favor al final del mes.

  14. estoy por cerrar una operacion a guatemala.

    yo estoy en mexico…aqui no pago iva ?

    le estoy cotizando en colares americanos. anticipo y resto al embarcar. ( salir de mi fabrica )

    que impuestos paga alla mi cliente ?

    le pondre la mercancia en la frontera de cd, hidalgo, chis.

  15. Buenas tardes,
    Tengo un cliente que esta cerrando un trato para la venta de una maquina cortadora de plasma, la cual se compra a una empresa de EU con filial en mexico, pero como el producto no pisa suelo mexicano esta empresa le factura sin iva, entonces la pregunta es como debe facturar el la venta, si se hara por medio de una comercializadora, es decir con domicilio aqui en mexico…..? estoy confundida, ya que mi cliente dice la comercializadora le pide facturar sin iva….????

    Graciassss

    • Si la empresa comercializadora, es la filial de EE.UU., y la misma es la que va a facturar un bien que se encuentra en el extranjero, la factura se puede emitir sin IVA, ya que la mercancía se encuentra fuera de territorio nacional. El detalle es, que invariablemente quien adquiere la mercancía, para poder acreditar la legal estancia en el territorio extranjero, deberá de realizar la correspondiente importación y pagar los impuestos correspondientes en el país de destino, ya que la simple factura de enajenación no es suficiente para acreditar su legal importación y tenencia en el extranjero.

  16. Hola buen dia,

    Me dedico al trasprte de carga y un cliente nacional (importa mercancia) con RFC, me pide una factura en dolares pero sin IVA, su argumento para que no cobremos el IVA es que el nos pagará desde una cuenta americana por transferencia o cheque a nuestra cuenta americana en Texas la pergunta es sie esto es valido.

    • Cualquier servicio de transporte prestado en territorio nacional, se factura con IVA y la correspondiente retención, independientemente si el beneficiario sea nacional o extranjero. Por lo que, en este caso se debe efectuar la retención total del IVA. Solo en los casos que el transporte inicie en territorio nacional y concluya en el extranjero, se podrá facturar a tasas 0% del IVA, con excepción del transporte aéreo, el cual el 25% del servicio se facturará con IVA.

  17. Voy a comprar una gema que esta en rusia y venderla a un cliente mexicano , que proceso debo seguir para pagar correctamente el iva? Gracias de antemano

  18. Si la venta de la gema y la entrega se efectúa y se comprueba en la factura que se efectuó en el extranjero, se podrá facturar sin IVA. Pero si la mercancía arriba a territorio nacional y en este momento se efectúa la enajenación, se deberá de facturar con IVA, adicionalmente al IVA que deba de pagar el cliente final, con motivo de la importación, por ser actos distintos de conformidad con el artículo 1 de la Ley del IVA.

  19. buenas tardes antes que nada agradeciendo de antemamo el tiempo que nos da ayudandonos con la informacion

    soy persona fisica con actividad empesarial quiero vender un producto que esta en mexico ( toner de computo ) yo pago iva sobre ese producto que me facura mi proveedor y enviarlo al extranjero ( usa ) por paqueteria a unos clientes en USA ellos me van a depositar en una cuenta en dolares y yo regresar el dinero a mexico a mi cuenta fiscal para seguir comprando material y estarles enviando mas mercancia
    la pregunta que tengo es como es la mejor opcion para hacerlo legal y no tener problemas con el SAT ?
    puedo deducir ese iva pagado ?
    muchas gracias por las atenciones

  20. El IVA pagado en la importación es deducible desde ese momento, más bien lo que quieres saber es, si la exportación del toner al extranjero te puede generar saldo a favor del IVA, así como poder aplicar tasa 0% al momento de la enajenación de mercancía.

    La respuesta para este caso, es que SOLAMENTE se podrá facturar a tasa 0% del IVA al extranjero, SIEMPRE Y CUANDO se efectúe mediante operaciones de exportación definitiva, de conformidad con el artículo 102 de la Ley Aduanera, y artículo 29, fracción I, de la Ley del IVA. Por lo que al revisar la legislación aduanera, las operaciones de paquetería y mensajería, no aplican en este supuesto, ya que no existe pedimento de exportación por parte del vendedor, únicamente cuentas con una guía de paquetería, la cual para efectos legales, no aplica tasa 0% del IVA, y por lo tanto, el SAT puede hacer la presunción de que la mercancía se enajenó dentro de territorio nacional, y tratar de cobrarte el IVA por dichas enajenaciones.

    Por lo anterior, lo que te recomiendo, es que al momento de que efectúes tus operaciones de exportación, solicites a tu empresa de mensajería, que te emitan un pedimento de exportación a tu nombre, desconsolidándola del resto de la mercancía, para que puedas incluir incluso en dicho documento, el CFDI correspondiente, con la respectiva tasa 0% del IVA.

  21. vendedor extranjero
    comprador mexicano
    producto se entrega en México

    Proveedor emite factura con IVA al 16%, no siendo un cfdi ya que el proveedor es extranjero, no existe pedimento ya que la mercancía se encuentra en territorio nacional y el proveedor a su vez realizo la compra a proveedor mexicano.
    Como sustento mi deducibilidad para efectos de ISR y el acreditamiento del IVA correspondiente en esta operación.
    Que información deberá de contener la factura que me emite mi proveedor para soportar la operación.

    • La operación que comentas, es bastante delicada, ya que en primera instancia el fabricante nacional que le vendió la mercancía al extranjero, debió de haber efectuado dicha venta con IVA, y retenerle dicho impuesto al extranjero, siendo que la venta y la entrega de la mercancía se efectuó en territorio nacional. Posteriormente, si el extranjero te enajena dicha mercancía, sin utilizar un intermediario, se deberá de enterar a hacienda el IVA correspondiente, ya que por obvias razones el extranjero no va a facturar con IVA y por lo tanto el comprador será responsable de realizar el pago de dicho impuesto en nombre del extranjero, paro haber adquirido mercancía en territorio nacional.

      Las únicas empresas que pueden efectuar dicha operación sin la aplicación del IVA en territorio nacional, por el acto de enajenación por parte de un extranjero, son las empresas IMMEX,o las empresas certificadas NEEC, pero si se trata solamente de una empresa comercializadora, será sujeta a que Hacienda le requiera el IVA por la mercancía adquirida en territorio nacional. Revisar artículo 10 de la Ley del IVA. Saludos.

  22. Producto origen USA.
    Importado como definitivo para ensamble.
    Vendedor Mexicano
    Comprador Extranjero (Facturado a extranjero)
    Entrega en Territorio Nacional

    Factura con IVA o sin IVA? En caso de con IVA como puede recuperar el IVA el comprador.

    • Si la facturación al extranjero es a través de una empresa IMMEX Certificada, podrá facturarla a tasa 0% del IVA. En caso contrario si la entrega es en territorio nacional y no se cuenta con ningún programa de fomento, la operación se deberá efectuar calculando el IVA, efectuando la retención al extranjero y enterándola a Hacienda mediante declaración mensual. Saludos.

  23. Tengo una situación, yo (empresa mexicana), compra artículos a una empresa Extranjera (americana) a 20 dólares, esos artículos, se los quiero vender una empresa nacional (empresa mexicana)a 30 dólares, la entrega de los artículos, yo se los dejaría en la misma empresa a la que yo los compré (empresa americana), entonces la empresa nacional los manda traer con su cuenta de paquetería hacia territorio nacional y ellos mismos realizan la importación de los artículos.

    1.- no quisiera que ellos supieran que a mí me costaron 20 dólares entonces podrían ellos importar la mercancía con una factura que yo les de con valor de 30 dólares?

    2.- La factura que les haría a la empresa nacional sería sin IVA? y tendría que ponerle alguna leyenda a la factura?

    • Efectivamente puedes facturar con el valor real de 30 USD, sin incluir el IVA, siempre y cuando se demuestre en tu factura que la mercancía se encuentra ubicada en territorio extranjero (incluir referencias entradas o salidas de almacén en el extranjero, guías, carta porte, etc…). Posteriormente tu cliente puede efectuar la importación pagando el IVA correspondiente al momento de la importación. Saludos.

  24. Realizo una compra en el extranjero, y realizo una importación Definitiva, por lo que pago el IVA correspondiente, después este mismo material lo vendo en el extranjero pero tengo que facturar tasa 0% el IVA, como recupero el IVA pagado por la importación de estos materiales, me pueden ayudar con esta duda?

    • Si le facturas al extranjero y efectúas directamente la exportación definitiva a través de tu RFC, dicho pedimento es considerado como saldo a favor en tu declaración mensual. Pero si por otro lado, le facturas al extranjero, pero no se exporta, y la misma se entrega en territorio nacional y quien la recibe no es una empresa IMMEX certificada, dicha operación tendrá que grabarse con la tasa regular del IVA y efectuar la retención al extranjero, enterando posteriormente dicha retención a Hacienda mediante declaración mensual. Saludos.

  25. Soy mexicana pero resido en el extranjero en donde trabajo como ‘sole trader’, todas mis actividades fiscales están registradas en el país en el que resido. Estoy por realizar una venta a un cliente mexicano. En este caso los bienes se producen en México ya que subcontrato servicios de producción y la mercancía se entregaría en México (vendedor extranjero, comprador mexicano, entrega de mercancía en México) Tengo entendido que esta operación incurre IVA por lo que quería preguntar de qué manera se puede hacer esto a través de una factura extranjera. Gracias.

    • La factura que emites como bien mencionas es de un residente extranjero, por lo cual no incluye el IVA, pero quien recibe la mercancía estará obligado a realizar el pago del IVA, directamente a Hacienda, mediante declaración mensual. Para evitar que el cliente sea omiso de efectuar el pago, puedes incluir en leyenda en tu factura que la operación se realiza conforme al artículo 1-A, fracción III de la Ley del IVA. Saludos.

  26. Yo compro servicios de software en Estados Unidos no pago IVA pero si sales tax. Ese software lo utilizo para crear valores agregados y venderlos en México. Puedo acreditar el sales Tax de los Estados Unidos?

  27. Buenas noches
    Entiendo que si la entrega del material se realiza en los puertos de México, no se considera entrega en territorio nacional y por tanto no genera IVA, mi duda es saber en que parte de la legislación se encuentra esto
    Muchísimas gracias por su blog y comentarios , de verdad que me ha servido bastante
    Saludos

    • De conformidad con el artículo 56 de la Ley Aduanera, las obligaciones fiscales se causan desde el momento en que la mercancía arriba a territorio nacional, por lo que en el caso de transporte marítimo será cuando el buque fondee o amarre en algún puerto nacional.

      “56. CAUSACIÓN DE CONTRIBUCIONES DE COMERCIO EXTERIOR
      ARTICULO 56. Las cuotas, bases gravables, tipos de cambio de moneda, cuotas compensatorias, demás regulaciones y restricciones no arancelarias, precios estimados y prohibiciones aplicables, serán los que rijan en las siguientes fechas:
      l. En importación temporal o definitiva; depósito fiscal; y elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado:
      a) La de fondeo, y cuando éste no se realice, la de amarre o atraque de la embarcación que transporte las mercancías al puerto al que vengan destinadas. (…)”

      Por lo anterior si la entrega de la mercancía se efectúa cuando la mercancía ya se ubica físicamente en territorio nacional, la misma ya se considerará sujeta al pago del IVA.

      En este sentido al momento de efectuar la negociación se recomienda utilizar el Incoterm, FOB, CIF, CFR, CPT, CIP, en el cual se entiende que la entrega de la mercancía se efectuó en el extranjero, a pesar de que el contrato de transporte se considere que se efectúa hasta el territorio de destino.

      Saludos.

  28. Buenas tardes
    tengo la siguiente pregunta

    mi proveedor es una empresa Mexicana
    mi cliente esta en Sudamérica, yo exportaría el producto con IVA tasa 0%

    mi proveedor proveedor me facturaría con IVA tasa 0% porque voy a exportar el producto.

    Es correcto?
    Se tiene que llevar a cabo algún procedimiento especial para esta operación?

    • Si tu proveedor te factura y te entrega la mercancía en territorio nacional, la misma debe de calcularse con IVA, posteriormente como bien mencionas, si tu empresa factura y exporta directamente al cliente en el extranjero la misma si se puede considerar para la aplicación de la tasa 0% del IVA, de conformidad con el artículo 29, fracción I, de la Ley de IVA. Por lo anterior, si has recibido mercancías en territorio nacional facturadas a tasa 0% del IVA, aún se debe el IVA. Por lo que verifica tu operación para evitar omisiones en materia fiscal. Saludos.

  29. Buenas Tardes,

    Si se compra la mercancia en México por la empresa “Patito Sa de CV” y se exporta por la empresa “Patito USA”.

    No existe beneficio economico para la empresa “Patito SA de CV” .

    Es necesario elaborar un CFDI para ma exportacion definitiva de esta mercancia?

    Se considera enajenacion?

    • Para efectos fiscales, la empresa mexicana está realizando intermediación para la empresa extranjera, por lo cual será sujeta al pago del ISR por lo establecido en el artículo 11 de la LISR. Ya que el adquirir mercancías en nombre de terceros, y realizar pagos por los mismos causa establecimiento permanente, lo cual equivale a que la empresa extranjera estuviera establecida en territorio nacional. Es necesario verificar la operación con tu contador, ya que por un lado la empresa nacional que compra mercancía, la está ingresando como deducible en su contabilidad, pero no tiene salida de su inventario, por lo cual se puede considerar una enajenación sin factura, ya que quien factura la mercancía al cliente final, es el residente en el extranjero y por lo tanto toda la carga fiscal y posible multa recae sobre la empresa nacional.

      Saludos.

  30. Si un agente de carga únicamente coordina la logística, al prestar el servicio a una empresa extranjera en la factura se deberá reflejar el IVA?

    Ejemplo:
    Ente extranjero compra la mercancía
    Ente extranjero vendedor
    Se importa a territorio nacional

    • La facturación por exportación de servicios por la transportación internacional de bienes, servicios portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo dentro de los puertos e instalaciones portuarias, se podrá efectuar a tasa 0% del IVA de conformidad con el artículo 29, fracción V, de la ley del IVA, siempre que se realice por el mismo prestador de servicios. Sin embargo en tu caso como intermediario (coordinador logístico), NO puedes facturar dichos servicios a tasa 0% del IVA, si previamente te los facturaron a tí, como residente nacional, ya que los mismos no se pueden considerar servicios prestados a un extranjero de conformidad con el artículo 58 del Reglamento de la Ley del IVA. Por lo anterior, lo que debes hacer es cambiar la forma de operación a ser intermediario, y facturar exclusivamente los servicios de INTERMEDIACIÓN al extranjero, como lo marca el artículo 29, fracción IV, inciso d) de la Ley del IVA, y por separado enviar las facturas emitidas por parte de los proveedores de servicios logísticos al extranjero para que ellos efectivamente pueden emitir una factura a tasa 0% del IVA. En caso contrario, las facturas que hayas emitido al extranjero, sin ser el propietario de los servicios de transportación internacional de bienes, servicios portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo dentro de los puertos e instalaciones portuarias, será susceptible de gravarse a tasa regular del IVA, hasta en tanto no se publiquen nuevas reglas que les otorguen dichos beneficios a los intermediarios de carga como existía hace más de 10 años. Saludos.

  31. Buen dia, mi caso es el siguiente:
    Tenemos una planta matriz en USA, ellos compran maquinaria allá pero la planta de aqui de mexico es la que paga al proveedor en USA, después la planta de USA nos la manda facturada a frontera y nosotros hacemos la importacion.
    es correcta esta practica? hay algun riesgo ?

    Gracias.

  32. **Es un Centro nocturno***

    Mi empresa presta servicios en territorio nacional
    Los pases se los vendo y me paga un extranjero, pero él a su vez los revende a sus clientes
    los clientes llegan y yo solo les abro las puertas para que entren.

    Es tasa 0%???

  33. Si entendi bien:
    Mi Razon Social ofrece servicios de consultoría a una empresa extranjera con residencia en España.
    Los servicios son digitales, es decir, son intangibles.

    Entonces aun asi debo de cobrar el IVA en mis facturas a esta empresa Española.

    ¿cierto?

  34. La empresa en la que laboro quiere facturar prestacion de servicios (intangibles) a Republica Dominicana, Puerto Rico y Colombia. Se facturaria con o sin IVA? Aplicaria algun otro impuesto que deba notificar, algun tramite con aduana?

  35. Yo tengo una pregunta.
    Nosotros somos el intermediario del agente aduanal el agente aduanal nos factura y nosotros le facturamos al cliente con nuestra comision.

    Pero en el caso de una comercializadora tengo la siguiente duda.

    El cliente pago su mercancia en el extranjero entonces la factura salio a su nombre .
    el cliente deposito a la comercializadora para pagar sus impuestos y demas gastos como maniobras revalidacion, estos gastos estana a nombre de la comercializadora, como puedo facturarle al cliente se que no le puedo vender la mercancia por que yo no la pague en el extranjero pero tambien al no trasladarle el iva yo me estaria quedando con una mercancia que ya tiene cliente .

    Akguien me puede apoyar con sus ocmentarios.

    Gracias.

  36. Si mandamos a producir un producto en el extragengero y se entrega por medio de una compañía de fullfilment extranjera también y el cliente es extranjero, pero nuestra empresa está en Mexico, esto genera IVA?

  37. Me quedó una duda:

    Nosotros vendemos producción de video en México (servicio intangible al enviarse por medio digital).
    Si queremos venderselo a una empresa canadiense, con sede en Canadá. Entonces sí se aumenta el IVA?

  38. Cliente: Extranjero
    Vendedor: Nacional
    Ubicacion de Mercancia: Extranjero
    Entrega de la Mercancia: Extranjero
    NOTA: La mercancía no pisa territorio nacional…

    Cómo aplica el IVA??

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