IVA en operaciones internacionales de compra-venta

IVA en operaciones internacionales de compra-venta

IVA en operaciones internacionales de compra-venta

Cuando hablamos de comercio exterior muchas veces pensamos en importaciones y exportaciones, sin embargo las operaciones del día con día no siempre involucran dichos supuestos. Por ejemplo podemos vender una mercancía a un extranjero, pero sin tener que exportarla propiamente, esto debido a la necesidad de implementación de nuevas estrategias globales de distribución es muy probable que pida que se la entreguemos en un almacén ubicado en nuestro país lo cual no tiene nada que ver con una operación en materia aduanera, pero sin embargo involucra otros aspectos fiscales como gravar el consumo o la generación de riqueza en territorio nacional según sea el caso.

El Impuesto al Valor Agregado  (IVA) o Valued Added Tax (VAT) por su nombre en inglés, es una contribución de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y que grava una serie de operaciones como lo son:

I.-          Venta de mercancías.

II.-         Prestación de servicios.

III.-        Renta de bienes.

IV.-       Importación de bienes o servicios.

Cabe recalcar que se puede incurrir en uno o más supuestos de aplicación del IVA sobre la misma mercancía pero por actos distintos. Esta situación genera un conflicto para la comprensión de los contribuyentes en cuanto al correcto cumplimiento de sus obligaciones, como por ejemplo: cuando se causa el IVA al momento de una venta de mercadería ubicada en el extranjero, pero tanto como el vendedor como el comprador residen en México.  Generalmente lo primero que viene a nuestra mente es que como la mercancía se encuentra físicamente en el extranjero dicha operación no genera IVA, sin embargo no es así y vamos a revisar lo que dice el artículo 10 de la Ley de la materia.

Artículo 10.- (1) Para los efectos de esta Ley, se entiende que la enajenación se efectúa en territorio nacional, si en él se encuentra el bien al efectuarse el envío al adquirente y cuando, no habiendo envío, en el país se realiza la entrega material del bien por el enajenante.

(2) La enajenación de bienes sujetos a matrícula o registros mexicanos, se considerará realizada en territorio nacional aún cuando al llevarse a cabo se encuentren materialmente fuera de dicho territorio y siempre que el enajenante sea residente en México o establecimiento en el país de residentes en el extranjero.

Tratándose de bienes intangibles, se considera que la enajenación se realiza en territorio nacional cuando el adquirente y el enajenante residan en el mismo.

Lo anterior nos marca claramente los 2 ejemplos mencionados y que causan IVA independientemente si la mercancía se encuentra en territorio nacional o en el extranjero.

Ejemplo 1. Entrega de mercancía en territorio nacional

CASO 1. La enajenación se efectúa en territorio nacional, si en él se encuentra el bien al efectuarse el envío al adquirente y cuando, no habiendo envío, en el país se realiza la entrega material del bien por el enajenante.

CASO 1. La enajenación se efectúa en territorio nacional, si en él se encuentra el bien al efectuarse el envío al adquirente y cuando, no habiendo envío, en el país se realiza la entrega material del bien por el enajenante.

Ejemplo 2. Entrega de mercancía en el extranjero (mercancía sujeta a matrículas o registros mexicanos)

CASO 2. La enajenación de bienes sujetos a matrícula o registros mexicanos, se considerará realizada en territorio nacional aún cuando al llevarse a cabo se encuentren materialmente fuera de dicho territorio y siempre que el enajenante sea residente en México o establecimiento en el país de residentes en el extranjero

CASO 2. La enajenación de bienes sujetos a matrícula o registros mexicanos, se considerará realizada en territorio nacional aún cuando al llevarse a cabo se encuentren materialmente fuera de dicho territorio y siempre que el enajenante sea residente en México o establecimiento en el país de residentes en el extranjero

 

Por lo anterior es evidente que las operaciones de comercio internacional por transacciones de mercancía efectuada por residentes nacionales está sujeto al pago del IVA, o por lo menos su retención como lo marca el artículo 1-A de la Ley del IVA. Por supuesto existen excepciones para las maquiladoras, industria terminal automotriz o recintos fiscalizados estratégicos como lo son las operaciones exentas de IVA que marca el artículo 9, fracción IX de la misma Ley, pero es necesario prever cada caso aplicable a su operación a fin de evitar contingencias por omisión de contribuciones mismas que son objeto de revisión en facultades de comprobación por parte de las autoridades fiscales.

A continuación le presentamos un resumen de las operaciones de comercio exterior sin realizar operaciones aduaneras, y su relación con el IVA.

OPERACIONES COMERCIALES INTERNACIONALES SUJETAS AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1.  Enajenación de mercancía en el extranjero.

 

VENDEDOR: Residente nacional.
COMPRADOR: Residente extranjero.
MERCANCÍA:  Entregada en el extranjero.
FACTURACIÓN:  SI APLICA IVA. (En mercancías sujetas a matrículas o registros mexicanos)

2. Enajenación de mercancía en el extranjero

 

VENDEDOR: Residente extranjero.
COMPRADOR: Residente nacional.
MERCANCÍA:  Entregada en el extranjero.
  FACTURACIÓN:  NO APLICA IVA

3. Enajenación de mercancía en territorio nacional

 

VENDEDOR: Residente nacional.
COMPRADOR: Residente extranjero.
MERCANCÍA: Entrega en Territorio Nacional
FACTURACIÓN:  SI APLICA IVA

4. Enajenación de mercancía en territorio nacional

 

VENDEDOR: Residente extranjero.
COMPRADOR: Residente extranjero.
MERCANCÍA: Entrega en Territorio Nacional
FACTURACIÓN:  NO APLICA IVA. SERVICIO DE ALMACENAJE SI.

5. Enajenación de mercancía en territorio nacional

 

VENDEDOR: Residente extranjero.
COMPRADOR: Residente nacional.
MERCANCÍA: Entrega en Territorio Nacional
FACTURACIÓN: SI APLICA IVA

6. Enajenación de mercancía en territorio nacional

 

VENDEDOR: Residente nacional.
COMPRADOR: Residente nacional.
MERCANCÍA: Entrega en Territorio Nacional
FACTURACIÓN: SI APLICA IVA

7. Enajenación de mercancía en el extranjero

 

VENDEDOR: Residente nacional.
COMPRADOR: Residente nacional.
MERCANCÍA: Entrega en el extranjero.
FACTURACIÓN: SI APLICA IVA. (En mercancías sujetas a matrículas o registros mexicanos)

Fuente: Ley del IVA. Tabla elaborada por Barra Nacional de Comercio Exterior.

De requerir mayor asesoría respecto a la correcta aplicación del IVA en sus operaciones de comercio exterior consulte a nuestros especialistas vía telefónica o correo electrónico. Recuerde que la prevención es la mejor manera de desarrollar nuestro comercio exterior.

 

Atentamente,

 

Lic. Carlos Alberto Espinosa Sandoval

Barra Nacional de Comercio Exterior

 

Dudas o comentarios  relacionado con este artículo favor de llamar al (55) 57616406 o enviar un correo a: cespinosa@barradecomercio.org.mx

Fuente: Comercio Exterior / Barra Nacional de Comercio Exterior®

 

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5 comentarios de “IVA en operaciones internacionales de compra-venta

  1. OPERACIONES COMERCIALES INTERNACIONALES SUJETAS AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

    1. Enajenación de mercancía en el extranjero.

    VENDEDOR: Residente nacional.
    COMPRADOR: Residente extranjero.
    MERCANCÍA: Entregada en el extranjero.
    FACTURACIÓN: SI APLICA IVA

    y la venta puesta en frontera para exportación ????

    • Aplicará el IVA en operaciones de mercancías sujetas a matrículas o registros mexicanos por regla general de conformidad con el artículo 10 de la Ley del IVA. Si por otro lado tu mercancía no se encuentra en dicho supuesto, no aplicará IVA. En el caso que refiere a la mercancía puesta en frontera para exportación estará regulado por el artículo 29-I de la Ley del IVA y aplicará tasa 0% del IVA por tratarse de una exportación definitiva, si quien factura es el mismo que exporta de forma directa la mercancía y declara en el pedimento de exportación el CFDI correspondiente.

  2. en el caso:
    proveedor en el extranjero
    comprador empresa mexicana
    mi proveedor me entrega en el extranjero
    y yo vendo a mi cliente que es empresa mexicana
    y el pagara el iva cuando lo importe a México, pero mi factura debe tener alguna leyenda en especial para facturar siN iva y que él pueda utilizar mi factura para importar y pagar el iva correspondiente?

    según mi lógica, yo debe anexar a mi factura la leyenda “FOB ( lugar en el extranjero)” y solicitar a mi cliente el pedimento de importación cuando para comprobar que mi cliente pagó el iva correspondiente

    Es correcto?

  3. vendedor extranjero
    comprador mexicano
    producto se entrega en México (almacén fiscal).
    se paga IVA en aduana. en el pedimento

    Adicional se debe hacer la factura por parte del vendedor extranjero con IVA y hacer la retención?

  4. Nuestro caso es:
    1) Proveedor en el extranjero (Turquía)
    2) Comprador empresa mexicana (Nosotros)
    3 Mi proveedor me entrega en el extranjero y lo traigo CFR hasta puerto Veracruz
    4) Nosotros vendemos a cliente que es empresa mexicana sin hacer la importación (la importación y formalidades las haces mi cliente, empresa mexicana)
    5) La pregunta es ¿Puedo facturarle tasa 0 del IVA para que no pague impuesto sobre impuesto? ya que el pagara el IVA cuando lo importe a México, de ser así ¿Cuál el mi fundamento legal para no facturar con IVA?

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